摘要: 产生原因 所谓纳税筹划(Tax Planning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。 纳税筹划产生的主观原因 纳税筹划任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的 最大化。中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。人们知道，利润等于收入减[阅读全文:]
摘要: 免税法 正文 避免发生国际双重征税的一种方法,又称豁免法。指行使居民(公民)税收管辖权的国家，对是本国居民（公民）的跨国纳税人来源于国外已经征税的所得或财产收益，在一定条件下免征所得税或财产收益税。 在实行累进税率的前提下，免税法分为全额免税法和累进免税法两种。①全额免税法,指对是本国居民（公民）的跨国纳税人来源于国外已经征税的所得或财产收益，全额免予征税；对其国内所得或财产收益进行征税时，在确定所适用的累进级距和累进税率时，不考虑来源于国外的那部分所得或财产收益。②累进免税法，[阅读全文:]
摘要: 简介 国际重复征税 扣除法，也称“列支法”，是居住国政府在行使管辖权时，允许本国居民用已缴非居住国政府的所得税或一般财产税税额，作为向本国政府汇总申报应税收益、所得或财产价值的一个扣除项目，就扣除后的余额，计算征收所得税或一般财产税。 居住国应纳税额=（居民纳税人的国内外全部应税所得－国外已纳税额）×居住国税率 扣除法只能在一定程度上减轻跨国纳税人的税收负担，不能从根本上解决国际重复征税问题。 经合组织范本《关于对所得和财产的重复征税协定范本》与联合国范本《关于发达国家与发展中国[阅读全文:]
摘要: 简介 “直接抵免”的对称。居住国政府对视同本国居民公司间接缴纳的外国所得税所给予的抵免。间接抵免是适用于跨国母子公司之间的税收抵免。母子公司之间是一种参股或控股的不同经济实体之间的关系。母子公司分别核算盈亏，分别缴纳税款。作为母公司的投资回报，子公司要按控股比例向母公司支付股息，股息是子公司向其所在国缴纳完所得税后利润的一部分，即属已税所得，母公司所在国要行使居民管辖权征税，自然要把包括收到子公司股息在内的来自各国的所得汇总计征所得税，股息部分因此而发生重复征税。 随着跨国公司的迅速发展，这[阅读全文:]
摘要: 什么是结构型避税 结构型避税是指企业通过改变经营行为、组织结构、规模来获得税收优惠，从而实现避税目的。这里探讨的结构型避税主要是指企业财务行为选择的避税效应。 结构型避税的运用 企业投资、融资以及收益分配等理财环节为企业避税提供了广阔的空间。事实上，税收对企业财务行为的影响十分深刻，企业可能因为税收的原因作出迥然不同的财务决策。另一方面，企业不同的财务行为也带来了不同的税负后果。 1、融资行为选择。融资环节的避税首先体现在企业对融资工具的选择。根据融资工具筹集资金的性质，融资[阅读全文:]
摘要: 概述 节税筹划节税筹划是企业在法律规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得减轻税负带来的税收利益的管理活动。其要点在于： 1．节税筹划的目的是减轻税负，即少负税。它同企业最大限度地追求利润的目标一致。 2．节税筹划以国家税收法律为依据，必须符合国家税收政策导向，符合税收法律规定。因此必须熟悉国家税收政策，通晓税收法律规定。 3．节税筹划的主体是纳税人。企业是最主要的节税筹划者。 4．节税筹划的手段是“计划和安排”。 5．节税筹划通常随同企业[阅读全文:]
摘要: 简介 是指纳税人通过合法的手段以纳税最优化为目的，在纳税决策中所做的决策。 相关条目 赋税 徭役 [阅读全文:]
摘要: 什么是合并累进抵免 合并累进抵免，是“不合并累进抵免”的对称，抵免限额的一种计算方法。合并累进抵免是指纳税人居住国或国籍国对该居民或国民全球所得和财产征税时，因其实行累进税率而合并其居民或国民纳税人全球所得和财产来确定其抵免限额和允许抵免额。 合并累进抵免的计算公式 居住国政府在累进税率下计算抵免限额时，将跨国纳税人来源于居住国的所得同来源于非居住国的所得一并考虑，确定其适用税率的一种方法。其抵免限额的计算公式是： 抵免限额=（纳税人居住国所得额＋国外所得额）×居住国所得税[阅读全文:]
摘要: 国际税收筹划概述 国际税收筹划是自然人和法人所制定的一项法律所允许的使全球的税收负担最小化的计划，其目的是使对外经济活动的所有管辖区的总所得实现最大化。显然，公司的国际税收筹划和非公司主体的国际税收筹划在筹划的机制中所强调的侧重点并不一致。可以发现，国际税收筹划的某些特征不仅适用于对外经济活动的主体，而且也适用于所有国内的力求在自己管辖区内实现税收支出最小化的法人和自然人。对于那些并不直接从事对外经济活动的公民和公司来说，税收最小化的方法之一可能是将所得转移到具有税收优惠政策的国家去，将公[阅读全文:]
摘要: 什么是分项限额抵免 分项限额抵免亦称“专项限额抵免”、“分项限额法”，“不分项抵免限额”的对称，抵免限额的一种计算方法。分项限额抵免是指国际上的一些国家（如美国）为了防止采用综合限额抵免后所发生的避税和偷税漏税，在一国或多国直接抵免条件下，居住国政府将居民纳税人的某些外国所得项目与其他项目分开，单独计算其抵免限额。 分项限额抵免的计算 其计算公式为： 分项限额抵免=（来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税率）×来自非居住国专项应税所得÷来自居住国和非居住国全部应税所[阅读全文:]