烧油特别税

烧油特别税以用于锅炉以及工业窑、炉烧用的原油、重油为课税对象征收的一种税。中国财政部于1982年 4月颁布了《关于征收烧油特别税的试行规定》，从1982年7月1日起，开征烧油特别税。烧油特别税只限于特定的油品和特定的用途，在供油环节由供油单位负责代收代交，采取从量定额征税。它属于价外税，不增加供油单位的负担，直接调节烧油单位的经济利益。开征烧油特别税，目的在于运用税收杠杆，缓和油品供求方面的矛盾，加速以煤炭代替烧用石油的过程，促进能源利用结构的合理化。

1.一切单位用于各种锅炉以及工业窑和炉作燃料烧用的原油、重油，均属于烧油特别税征税范围，一律按照《关于征收烧油特别税的试行规定》（以下简称《试行规定》）征收烧油特别税。
属于征税范围的原油是指原油、页岩原油、土地池原油（即落地油）；重油是指除“船用重油”和“内燃机燃料油”以外的其它重油（包括俗称的渣油）。
2.港口、油田、炼油厂及其它企业用各种方式回收的原油和重油（包括检油、港口回收油等），用于锅炉以及工业窑和炉作燃料烧用的，均属于征税范围，征收烧油特别税。
　　   开征烧油特别税是国家为贯彻开发和节约并重的能源建设方针，提高整体经济效益而采取的一项重要的税收调节措施,其主要目的是：
①限制烧油,缓解国家油品供需矛盾。
②促进企业加快以煤代油的改造，压缩烧油量，缓解油煤比价不合理的矛盾。
③改变在能源利用方面结构不合理的状况，把替代和节省下来的原油用于出口，为国家的经济建设积累外汇资金。④促进企业加强经济核算，提高经济效益。
　　

①各种锅炉及工业窑炉烧用的原油、重油均为烧油特别税的征税范围。原油，包括页岩原油、土地池原油（即落地油）等；重油，指除船用重油和内燃机燃料油以外的其他重油。凡此用油单位均为义务纳税人。其他油品或不作锅炉和工业窑炉燃料的原油、重油都不在征税之列。
②实行价外计税征收。即原油和重油的价格内不包含税金，用于锅炉和工业窑炉烧用的应税油品，在售价之外另加税金，由烧油单位在价外负担。实行这种征收方法，不必变动油品价格，征税界限清楚,限制烧油目的明确。
③采取从量定额征收。即按征税对象的单位数量规定固定税额，不受应税油品在不同产区售价高低的影响，使烧油单位的负担保持一致。
④实行源泉控制征税。即供应烧用原油、重油的生产单位为烧油特别税代收代缴义务人，在供油环节负责代收代缴税款。这有利于简化征收手续，便于集中管理。对自产原油、重油供本单位烧用的，或将购入未纳烧油特别税的原油、重油改作烧用的，规定由烧用单位自行缴纳税款。

（一）原油
1.各油田的原油单位税额，按《试行规定》每吨四十元至七十元的标准，分别核定如下：
大庆原油、胜利原油、大港原油、辽河原油、吉林原油和华北原油，单位税额七十元。
新疆原油和青海原油，单位税额五十五元。
玉门原油、四川原油、江汉原油、长庆原油、江苏原油、河南原油、天津海洋原油、平原原油，单位税额四十元。
2.页岩原油因每吨售价高于原油，单位税额从低确定：
辽宁页岩原油，单位税额三十元。
广东页岩原油，单位税额二十元。
3.各油田土地池原油每吨售价按原油售价的50％作价，其单位税额也按各油田原油单位税额的50％确定。
大庆、胜利、大港、辽河、吉林和华北油田的土地池原油，规定价格每吨五十元，单位税额三十五元。
新疆和青海油田的土地池原油，规定价格每吨五十五元，单位税额二十七点五元。
玉门、四川、江汉、长庆、江苏、河南、天津海洋、平原油田的土地池原油，规定价格每吨六十五元，单位税额二十元。
如果各油田销售的土地池原油每吨实际价格高于或低于上述规定的价格时，其烧油特别税税额按以下原则处理：
（1）实际售价低于规定单位价格的，仍按规定的各油田土地池原油单位税额征税；
（2）实际售价高于规定单位价格的，其税额按各油田土地池原油实际售价占各油田国家规定原油单位售价的比例，乘以油田原油的单位税额确定。
3.不能分清重油所占比重的混合燃料油，一律按重油单位税额七十元征税。

1.为了简化手续，便于集中管理，实行控制源泉征收的办法，规定供应烧用原油、重油的生产单位为烧油特别税的代收代交单位。这些单位在向用油单位和转供单位销售烧用的原油、重油时，应按照规定办理代收代交烧油特别税税款。
2.各级燃料供应公司或其它转供单位将已交纳烧油特别税的原油、重油，向用油单位转供时，不再征收烧油特别税。其代交的税款，可以在转供的销货发票上专项列明，或由转供单位另开代交烧油特别税证明，凭以向用油单位收取代交的税款并作为用油单位记帐凭证。
3.代收代交单位以外的其它企业，将购入未纳过烧油特别税的原油、重油，转卖给烧用油单位作燃料使用时，由用油单位向当地税务机关交纳烧油特别税。

1.国营企业因征收烧油特别税而发生亏损，一律不得减征烧油特别税，由当地财政部门根据财政部的规定，给予定额补贴。
2.属于国家计划烧油的集体企业，在规定的炉窑改造期间，因征收烧油特别税而减少利润，企业计提福利基金和奖金有困难的，或者因征收烧油特别税而发生亏损的，可以适当给予减征照顾，但减征的最高限额应低于已征烧油特别税的税额。
集体企业需要减征烧油特别税的，由企业提出申请，经当地税务局审查，并按规定程序报省、市、自治区税务局批准后，按财政部规定的税收专用科目，就地办理退库。
为了发挥税收的杠杆作用，对计划外烧油的集体企业、逾期不改造炉窑以及按政策需要关停并转的集体企业，一律不得减征烧油特别税。

为了有利于烧油特别税的及时入库，代收代交单位平均每天代收税款达到二十万元的，应按天向当地税务机关交纳；平均每天代收税款低于二十万元的，由当地税务机关核定期限交纳，最长限期不得超过十天。
1.烧油特别税的开征日期，以油田、炼油厂发出货物后开出的发票日期为准。凡在一九八二年七月一日发出货物后，开出发票的烧用原油、重油，均应照章交纳烧油特别税。
2.用油单位，在开征前所购入的烧用原油和重油，在开征日期后继续烧用的，均不再补税。但开征烧油特别税后，将库存的未税原油、重油转售给其它用油单位烧用的，应由购入烧用原油、重油的单位交纳烧油特别税。
3.转供单位（如燃料公司），开征烧油特别税以前库存的原油、重油，应按照其一九八二年六月三十日的库存数量（包括开征前购入、七月到货的未税烧用油部分）为依据，经核实后，一次计算出应交的烧油特别税税额，由财政部门审查核定，视同库存增值处理。对外销售库存油时，应向用油单位照章收取烧油特别税，这部分税款，不再向税务机关交纳，相应转为国家对转供单位增拨自有流动资金。
烧油特别税采取以下征收方法：
（1）凡供应原油、重油给用油单位烧用的，在销售时由供油单位代收代缴税款；
（2）凡自产原油、重油供自己烧用的，或将购入未缴纳烧油特别税的原油、重油改为自己烧用的，由自用单位缴纳税款。
烧油特别税采用定额税率，即按每吨油规定的税额，从量计征。
对原油实行按不同产区（油田）规定差别税额，对重油实行一个固定税额。原油税额分为天然原油、页岩原油和土地池原油3种税额。
天然原油适用的单位税额为每吨40元、55元、70元3档。页岩原油适用的单位税额为每吨20元和30元2档。土地池原油税额为每吨20元、27.5元、35元3档。重油税额实行一个固定税额，规定每吨重油单位税额70元。
（1）对集体企业，在规定的窑炉改造期间，因征收烧油特别税而减少利润，企业计提福利基金和奖励基金有困难的，或者发生亏损的，可以适当给予减征收烧油特别税的照顾；
（2）对国营企业因征收烧油特别税而发生亏损的，由当地财政部门根据政策规定，采取定额补贴的办法，一律不得减征烧油特别税。1994年税制改革时，废止《关于征收烧油特别税的试行规定》。