固定基金

　　固定基金是指行政事业单位固定资产所占用的基金。固定基金通常按照固定资产账面余额的增减而发生相应的增减，两者金额通常相等；但是，在存在尚未付清租金的融资租入固定资产的情况下，两者的金额不同：固定资产应当在取得时按照协议租赁价等入账，而固定基金应当在支付租金时按照实际支付的金额入账。

固定基金的特点编辑本段

　　一是反映固定资产占用的基金，不是净值，而是入账价值。

　　二是固定基金是净资产的主要内容，基本反映净资产的规模。

　　三是固定基金与固定资产是互为对应的账户，二者在金额上相等。

固定基金的来源编辑本段

　　1、事业单位新建固定资产而形成的固定基金。

　　2、事业单位购入、调入固定资产而形成的固定基金。

　　3、事业单位自制固定资产而形成的固定基金。

　　4、融资租入固定资产而形成的固定基金。

　　5、接受捐赠的固定资产而形成的固定基金。

　　6、接受其他单位投资转入的固定资产而形成的固定基金。

　　7、盘盈固定资产而形成的固定基金。

固定基金的核算编辑本段

　　（一）核算内容：

　　本帐户核算与监督固定基金的增减变动及其结存情况。

　　（二）主要帐务处理：

1、固定基金增加的核算：

　　（1）以事业经费购入固定资产所形成的固定基金：

借：事业支出——设备购置费

　　　　贷：银行存款

　　同时：借：固定资产——XX

　　　　　　贷：固定基金

　　（2）无偿调入固定资产而形成的固定基金：

　　借：固定资产——XX

　　　　贷：固定基金

　　（3）接受捐赠固定资产而形成的固定基金：

　　借：固定资产——XX

　　　　贷：固定基金

　　（4）以修购基金购入固定资产所形成的固定基金：

　　借：专用基金——修购基金

　　　　贷：银行存款

　　同时：借：固定资产——XX

　　　　　　　贷：固定基金

　　（5）盘盈固定资产而形成的固定基金：

　　借：固定资产——XX

　　　　贷：固定基金

　　（6）融资租入固定资产而形成的固定基金：

　　a、当安装调试完毕交付使用时：

　　借：固定资产——XX

　　　　贷：其他应付款

　　b、当支付租金时：

　　借：其他应付款

　　　　贷：银行存款

　　同时，借：事业支出——设备购置费/经营支出——XX

　　　　　　　贷：固定基金

2、固定基金减少的核算：

　　（1）有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金：

　　借：银行存款

　　　　贷：专用基金―修购基金（变价收入增加专用基金）

　　同时：借：固定基金（原始帐面价值）

　　　　　　　贷：固定资产——XX（原始帐面价值

　　（2）毁损或报废的固定资产而减少的固定基金：

　　A、报废过程中发生的清理费用，冲减“专用基金－修购基金”

　　借：专用基金——修购基金（报废损失减少专用基金）

　　　　贷：银行存款

　　B、报废过程中的残料变价收入，增加“专用基金－修购基金”

　　借：银行存款

　　　　贷：专用基金―修购基金（残料收入增加专用基金）

　　同时：借：固定基金（原始帐面价值）

　　　　　　　贷：固定资产——XX（原始帐面价值）

　　（3）盘亏固定资产而减少的固定基金：

　　借：固定基金（原始帐面价值）

　　　　贷：固定资产——XX（原始帐面价值）

　　（4）对外投资转出的固定资产而减少的固定基金：

　　借：对外投资（合同评估协商价）

　　　　贷：事业基金——投资基金

　　同时：借：固定基金——（原始帐面价值）

　　　　　　　贷：固定资产——××（原始帐面价值）

　　【例】某事业单位新建一栋宿舍楼。与B建筑公司签订合同，由该单位提供场地，B建筑公司承建宿舍楼。工程于2002年6月完工交付使用，B建筑公司承建该工程发生的实际成本为820万元，根据合同，该事业单位不在工程完工并交付使用的当年全额支付工程款，而是从2002年起，于每年12月份将分期支付B建筑公司工程款项。合同规定，该事业单位每年向B建筑公司交纳82万元。连续交纳10年后，产权归属该事业单位， 2002年12月，根据合同规定将82万元划入B建筑公司的银行账户。该事业单位编制相关分录如下：

　　当2002年6月B建筑公司将宿舍楼交付使用时，该事业单位账务处理为：

　　借：固定资产 8200000

　　　　贷：其他应付款 8200000

　　每年12月支付租金时，账务处理为：

　　借：事业支出 820000

　　　　贷：固定基金 820000

　　同时，

　　借：其他应付款 820000

　　　　贷：银行存款 820000