外币折算

什么是外币折算
　　外币折算是指把不同的外币金额换算成为本国货币的等值或者另外一种外币的等值的程序，它只是在会计上对原来的外币金额的重新表述，或者说，将外币统一换算成记账本位币的等值。
外币折算的核算
　　(1) 外币兑换的账务处理。

　　「例」A公司3月1日将20 000美元到银行竞换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.85人民币，该日的市场汇率为1美元=7.90人民币，A公司用外币业务发生时的市场汇率对外币业务进行折算，A公司账务处理如下：

　　借：银行存款(人民币户) 157 000

　　　　财务费用 1 000

　　　　贷：银行存款(美元户)158 000

　　(2)外币购销的账务处理。

　　「例」A公司6月5日向美国某公司赊销商品一批，以美元结算，共计10 000美元，按合同规定，一个月后付款，假设交易发生当日的汇率是1美元=7.85人民币，6月30日的汇率是1美元=7.89人民币，付款日的汇率是1 美元=7.92人民币，A公司以人民币作为记账本位币，A公司账务处理如下：

　　交易发生日，按照当天的汇率记录销售业务的发生：

　　借：应收账款 78 500

　　　　贷：主营业务收入 78 500

　　报表编制日：

　　借：应收账款 400

　　　　贷：汇兑损益 400

　　结算日：

　　借：应收账款300

　　　　贷：汇兑损益 300

　　借：银行存款 79 200

　　　　贷：应收账款 79 200

　　(3)外币借贷的账务处理。

　　「例」A公司10月20日从中国银行借入短期借款100 000美元，款项当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.85人民币，A公司账务处理如下：

　　借：银行存款 ——美元户(100 000×7.85)785 000

　　　　贷：银行存款——美元户(100 000×7.85)785 000