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税目

概念

所谓税目(tax items ),简单来说,就是课税客体具体划分的项目。它规定一个税种的课税范围,反映课税的广度。由于同一税目通常适用同一税率,因此,它还是适用税率的重要依据。[1]

作用

设置税目有两个方面的作用:一是明确某一种税的征收范围,体现征税的广度,凡属于列举税目之内的项目即为征税对象,反之则为非征税对象;二是对具体征税项目加以归类和界定,以便针对不同的税目确定适用的税率和征收方法。[2]

设置原则

①按照课税客体的性质和积累水平的殊同归类。性质相同、积累水平相近的课税客体,有可能归入同一税目;否则归入不同的税目。

②以国家政策为依据,按照鼓励或限制政策的需要,分别制定高低不同的税率,归入不同的税目。

③应便于征收管理,力求简便。

设置方法

①列举法,即按课税客体的具体项目分别设置。其优点是界限清楚,便于掌握;缺点是税目过多,不便查找。

②概括法,即按课税客体的类别设置。其优点是税目较少,查找方便;缺点是税目过粗,不利于体现国家政策。一般情况下,设置税目通常同时运用这两种方法。

表现形式

①表格式。将课税客体的项目按顺序排列,在课税客体比较复杂时采用。如中国现行的产品税税目、营业税税目等。

②叙述式。用文字叙述表明课税客体的项目,在课税客体较为简单时采用,如中国的所得税等。[3]

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