购货与付款循环

购货既包括商品、材料等存货的购进活动，也包括固定资产购进业务；购进存货与固定资产，便相应发生了付款业务。购货与付款循环是企业资金周转的关键环节，只有及时组织好资产的采购、验收业务，才能保证生产、销售业务的正常运行。

（1）编制请购单（仓库或其他部门）

（2）根据请购物资进行授权审批，每张请购单必须经过负预算责任的主管人员签字批准。（请购与审批岗位分离）

（3）编制订购单。采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离（询价与确定供应商岗位分离）

（4）验收商品，编制验收单。验收部门先比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再盘点商品并检查商品有无损坏，验收部门验收后编制一式多联，预先编号的验收单，是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证（采购与验收岗位分离）

（5）储存已验收的商品存货（储存岗位与验收岗位分离）

（6）编制付款凭单（付款审批）

①购货发票内容与验收单、订购单一致

②购货发票计算是否正确进行复核

③编制有预先编号的付款凭单，并附上订购单、验收单、购货发票。

④独立检查付款凭单计算的正确性

⑤在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。

⑥在凭单上签字批准照此凭单要求付款

⑦确认与记录负债

⑧付款

⑨记录现金、银行存款支出

购货与付款循环的主要会计报表项目是资产负债表项目：预付账款、固定资产、 累计折旧、 固定资产减值准备、工程物资、 在建工程、 固定资产清理、 应付票据和应付账款。

购货与付款循环涉及的凭证有：请购单；订购单；验收单；购货发票；转账凭证；付款赁证。

购货与付款循环的审计目标：
1.确定已发生的购货与付款业务记录的完整性；

2.确定购货与付款业务记录的真实性；

3.确定应付账款的所有权；

4.确定付款业务记录的正确性；

5.确定付款业务分类、表达和披露的恰当性。

购货与付款循环固有风险较高，应作为审计重点：

1、购货预付款选环交易是财务报表重要错报的来源；

2、交易量大；

3、可能发生未授权的采购和现金支出；

4、已购买的资产可能被侵吞、滥用；

5、可能出现划分资本性支出和费用性支出方面的问题。

[1] 精英教育网 http://news.edu5a.com/cpa/070929/526246237.shtml