独立账户资产

　　独立账户资产，指投资连结保险各个投资账户中的投资资产组合。

　　独立账户资产由保单持有人承担投资风险和收益，保险公司主要获取管理费收入。

独立账户资产对应于股票市场敏感性的产品，这类产品也称为独立账户产品，包括：投资连结和变额万能寿险、变额人寿和年金、保险连结的储蓄存款业务。由于风险和收益均由保单持有人承担，所以独立账户采取相对进取的投资策略，主要是投资于股票。

　　保险公司应按下列估值原则对独立账户资产进行估值：

　　①任何上市流通的有价证券，以其估值日在证券交易所挂牌的市价（平均价或收盘价）估值；估值日无交易的，以最近交易日的市价估值。

　　②未上市的股票应区分以下情况处理：配股和增发新股，按估值日在证券交易所挂牌的同一股票的市价估值；首次公开发行的股票，按成本估值。

　　③配股权证，从配股除权日起到配股确认日止，按市价高于配股价的差额估值；如果市价低于配股价，不估值。

　　④如有确凿证据表明按上述方法进行估值不能客观反映其公允价值，按最能反映公允价值的价格估值。

　　⑤如有新增事项，按国家最新规定估值。

　　一、本科目核算企业（保险）确认的独立账户资产价值。

　　二、本科目应当按照资产类别进行明细核算。

　　三、独立账户资产的主要账务处理

　　（一）在合同分拆的情况下向独立账户划入资金时，借记本科目（银行存款及现金），贷记“独立账户负债”科目。

　　在合同不分拆的情况下向独立账户划入资金时，借记本科目（银行存款及现金），贷记“银行存款”科目。

　　（二）独立账户进行投资时，借记本科目（交易性金融资产、可供出售资产等），贷记本科目（银行存款及现金）。

　　（三）对独立账户投资估值时，按估值增值，借记本科目（估值增减值），贷记“独立账户负债”科目；估值减值的，做相反的会计分录。

　　（四）对独立账户计提保险费时，借记“银行存款”科目，贷记“保费收入”科目；同时，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目（银行存款及现金）。

　　（五）对独立账户计提账户管理费时，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目；同　时，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目（银行存款及现金）。

　　（六）向投保人支付独立账户资产时，借记“独立账户负债”科目，贷记本科目（银行存款及现金）。

　　四、本科目期末借方余额，反映企业确认的独立账户资产的价值。