长期债权投资

长期债权投资，是指对在1年内(含1年)不能变现或不准备随时变现的债券和其他长期债权的投资。

长期债权投资，按照投资对象可以分为长期债券投资和其他长期债权投资两类。

其他长期债权投资，是指长期债权投资中，除长期债券投资以外的长期债权投资。

长期债权投资的主要特点：

1、投资只能按约定的利率收取利息，到期收回本金。

2、债权投资可以转让，但在债权债务双方约定的期限内一般不能要求债务单位提前偿还本金。

3、债权投资与其他债权一样，存在一定的债权风险。

长期债权投资的成本、利率、溢价和折价

1、长期债权投资的成本。

 长期债权投资的成本按债权面值计价。

2、票面利率和市场利率。

（1）票面利率，是指所投资债权票面上所载明的利率。

（2）市场利率，是指根据资本市场的供求关系，和放贷风险及有关政策客观上形成的一种利率。

3、溢价和折价 （下述以长期债券为例）

溢价和折价，是指购买长期债券，其买价不是按债券面值，而是按高于或低于债券面值的价格买入，形成的大于或小于债券面值的差价。

高于或低于债券面值形成的大于或小于债券面值的差价，一般可与买入的税费一样作利息调整处理。

长期债权投资核算的基本账户是“持有至到期投资”和“持有至到期投资减值准备”；明细核算可按长期债权投资的类别和品种按“成本”、“应计利息”、“利息调整”等设置明细帐户。

1、投资时：

 ①按其面值 ，           借：持有至到期投资——（类别和品种）——成本

 ②按其包含的未领利息 ，借：应收利息

 ③按投资额与上两项之差，借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整

 ④按实际支付的投资额，     贷：银行存款

2、资产负债表日 ，投资为分期付息一次还本的：

①按票面计算应收利息， 借：应收利息

②按账面余额或摊余成

本与实际利率计算确定

的利息收入，                   贷：投资收益

③按①、②项之差额，   借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整                         调 

3、资产负债表日 ，投资为一次还本付息的：

①按票面计算应收利息，借：持有至到期投资—（类别和品种）—应计利息

②按账面余额或摊余成

本和实际利率计算确定的利

息收入，                       贷：投资收益

③按其差额，           借（或贷）：持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整

（4）资产负债表日 ，有客观证明其发生减值，提取减值准备：

                         借：资产减值损失

                             贷：持有至到期投资减值准备—（类别和品种）

（5）转让或兑现长期债权投资：

①按实际收到的价款，借：银行存款

②按其账面余额，        贷：持有至到期投资—（类别和品种）—成本

                                持有至到期投资—（类别和品种）—应计利息

                                持有至到期投资—（类别和品种）—利息调整

 ③按其差额，            贷（或借）：投资收益

已计提减值准备的，还应同时结转其减值准备。