摘要: 国际税收筹划概述 国际税收筹划是自然人和法人所制定的一项法律所允许的使全球的税收负担最小化的计划，其目的是使对外经济活动的所有管辖区的总所得实现最大化。显然，公司的国际税收筹划和非公司主体的国际税收筹划在筹划的机制中所强调的侧重点并不一致。可以发现，国际税收筹划的某些特征不仅适用于对外经济活动的主体，而且也适用于所有国内的力求在自己管辖区内实现税收支出最小化的法人和自然人。对于那些并不直接从事对外经济活动的公民和公司来说，税收最小化的方法之一可能是将所得转移到具有税收优惠政策的国家去，将公[阅读全文:]
摘要: 什么是分项限额抵免 分项限额抵免亦称“专项限额抵免”、“分项限额法”，“不分项抵免限额”的对称，抵免限额的一种计算方法。分项限额抵免是指国际上的一些国家（如美国）为了防止采用综合限额抵免后所发生的避税和偷税漏税，在一国或多国直接抵免条件下，居住国政府将居民纳税人的某些外国所得项目与其他项目分开，单独计算其抵免限额。 分项限额抵免的计算 其计算公式为： 分项限额抵免=（来自居住国和非居住国全部应税所得×居住国所得税率）×来自非居住国专项应税所得÷来自居住国和非居住国全部应税所[阅读全文:]
摘要: 什么是分国限额抵免 分国限额抵免，是“综合限额抵免”的对称，是指就纳税人从境外各国所取得的收入按不同国家分别计算抵免限额，然后按照其在该国缴纳税款数额与该国的抵免限额的关系，确定允许在居民国应纳税额中予以抵免的数额，从而分别计算出在居民国的实际应纳税数额的方法。 采用分国限额抵免的方法，纳税人在不同国家缴纳的所得税额要分别计算，抵免限额也是分别计算，不能彼此调剂使用，因而当纳税人在一个税率较高国家缴纳的超过抵免限额的税额无法在另一税率较低国家的剩余限额中进行抵扣。对来自每一国所得计算抵[阅读全文:]
摘要: 抵免限额的计算 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下： 抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。 超限额年度结转计算 各国税法不同 超限额部分在当年度不能得以抵免。那么，对于不同纳税年度之间超限额与不足限额是否可以相互抵充，从而使超限额部分在其他年度中也能得以抵免，会直接影响到纳税人的利益。对此，各国税法的规定不尽一致。 [阅读全文:]
摘要: 什么是多层间接抵免 多层间接抵免是指居住国对母公司来自其外国子公司，并通过外国子公司来自其外国孙公司以及外国孙公司下属的外国重孙公司等多层外国附属公司的股息所应承担的外国所得税的税收抵免。 母、子、孙、重孙等公司的关系呈现出层层控制的突出特征，股息分配方向是自下而上的。在每一层公司向上一层公司支付的股息中，都含有收到的下一层公司支付的股息部分，也都包含了承担的本层公司和下一层公司的部分所得税额。多层间接抵免的计算原理与一层间接抵免方法基本相同，可以类推，但计算过程和步骤要复杂一些，需要[阅读全文:]
摘要: 概述 抵免法是指一国政府在对本国居民的国外年得征税时，允许其用国外已纳税款冲抵在本应交纳的税收，从而实际征收的税款为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额． 计算方式 按计算方式的不同，抵免法又可分为全额抵免法和限额抵免法。全额抵免法是指本国居民纳税人在向本国政府就来源于国内外的所得汇总计算缴税时，可以将其在国外缴纳的税款在向本国政府应缴的税款中全额扣除。限额抵免法是指本国居民纳税人就其来源于国内、国外的所得汇总向本国政府计算缴税时，可以扣除其在国外缴纳的税款，但扣除的限额[阅读全文:]
摘要: 内容 成本调整法的内容有： 1.材料计算法 2.折旧计算法 3.费用分摊法 简介 成本法转换成权益法的追溯调整额在社会主义市场经济条件下，企业从事生产经营活动的要素是多方面的，因此，产品成本涉及的范围很广，包括的具体内容很多。为了划清企业各项资金的使用界限，保证产品成本的真实性，统一规定了产品成本的开支范围，各个企业都要遵照这一范围来进行成本核算。但各个企业的具体情况不同，而规定的范围是一定的，在这种情况下，企业就可灵活运用这一规定的范围，选择有利于扩大产品成本的计算方法，尽可能地[阅读全文:]
摘要: 什么是不合并累进抵免 不合并累进抵免，是“合并累进抵免”的对称。不合并累进抵免是在累进税率下计算抵免限额时不考虑跨国纳税人来源或存在于居住国(国籍国)的收益、所得或一般财产价值的部分，而仅考虑跨国纳税人来源或存在于非居住国(国籍国)的收益、所得或一般财产价值的一种方法。 不合并累进抵免的计算公式 其计算公式是： 抵免限额＝国外应税所得额×本国税率 累进税率抵免限额的计算，以“不合并累进抵免”比较合理。它既承认了非居住国(非国籍国)政府地域管辖权的优先，又免除了跨国纳税[阅读全文:]
摘要: 什么是避税筹划 避税筹划，是在不损害国家利益符合国家税法的立法初衷的大前提下，纳税人通过综合考虑，利用税法立法的空白之处，从而减轻其自身税负的非违法的一种行为。避税筹划之所以可以作为纳税筹划的一部分，是因其筹划的基础建立在符合国家税法立法的总体初衷的前提之下，也就是说，即使在法律中没有这方面的规范，但是，自身的避税行为并不违背与之相似行为的税收立法理念。这里的避税筹划，不能与那些钻税法空子，踏着红线的恶意避税行为混为一谈。避税筹划的实质就是纳税人在税收法规的法理约束下，按照现在的税收发展趋[阅读全文:]
摘要: 方式 避税中国外商投资企业的避税行为，主要表现为通过转让定价进行避税。转让定价是指跨国公司人为地提高或压倒交易价格，通过所参股的关联企业，把利润从高税区转移到低税区或避税地，以此达到不纳税或少纳税的目的。对避税行为的规制，中国税法规定，外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者交付价款、费用，而减少其应纳税的所得额。 涉外企业避税的主要方式 企业避税的方式多样，从目前情况归纳，大致常用的方式主要有[阅读全文:]